摘要：
中国宏观税负趋稳，未来结合新形势做好应对策略，持续推动税制改革，激发活力。 中国的宏观税负趋于稳定，但面对未来国际上可能出现新的减税潮，以及国内经济发展及税制改革需求，仍需... 中国宏观税负趋稳，未来结合新形势做好应对策略，持续推动税制改革，激发活力。
中国的宏观税负趋于稳定，但面对未来国际上可能出现新的减税潮，以及国内经济发展及税制改革需求，仍需提前谋划应对。
根据粤开证券研究院最新数据，2023年底中国大口径宏观税负为25.8%，这较2022年（24.9%）略有提高。自2015年以来中国大口径宏观税负出现下降态势，尤其是部分年份实施大规模减税降费退税等举措后，宏观税负更是出现明显下降，而随着近年中央提出稳定宏观税负后，这一宏观税负趋稳。
上图来自粤开证券研究院《中美税制及税负比较（2024）》
所谓大口径宏观税负，是指不包括土地出让收入的政府收入除以国内生产总值，这里的政府收入包括一般公共预算收入、剔除土地出让收入的政府性基金收入、国有资本经营收入和社会保险费收入。大口径宏观税负也与IMF（国际货币基金组织）比较各国宏观税负指标基本一致。
IMF之所以不将土地出让收入纳入政府收入之中，是因为它认为政府收入是指增加政府权益或净值的交易，国有土地出让行为是一种非生产性资产的交易，结果只是政府土地资产的减少和货币资金的增加，并不带来政府净资产的变化，不增加政府的权益，因而不计作政府收入。
当然，也有人不认同这一说法，主要是它确实增加了当期政府可支配收入。实践中有的专家将土地出让收入扣除成本补偿支出后的收入，纳入上述政府收入统计之中，也有的则直接将全部土地出让收入纳入政府收入统计中。
粤开证券研究院将全部土地出让收入纳入政府收入之后统计发现，2023年中国全口径（含土地出让收入）宏观税负为30.4%。2018年以来，这一全口径宏观税负也呈现波动向下趋稳的态势。
粤开证券首席经济学家罗志恒表示，中国各种口径的宏观税负经历多年的连续下行，目前总体处于国际中等水平。与美国相比的话，2023年大口径（不含土地出让收入）宏观税负低于美国（27.4%），全口径（含土地出让收入）宏观税负则高于美国。
随着特朗普当选美国总统，其此前宣布的减税纲领，如将美国企业所得税税率从当前21%降至15%，取消小费、社会保障福利和加班费的个人所得税等实施的话，有望降低美国宏观税负，并可能再次引起国际减税浪潮。
罗志恒分析，特朗普上台后将采取的减税举措，可能再度引发国际税收逐底竞争，从而加大我国减税压力，但影响程度可能比较有限；我国未来宏观税负的走势，更多地取决于国内经济恢复情况（尤其是房地产市场形势）和财政空间。
“一方面，在房地产市场深度调整时期，土地出让收入短期内难以恢复，我国全口径宏观税负将可能继续下行。另一方面，若国内经济恢复不及预期，尤其是特朗普上台后对华加征关税，中国出口受阻并拖累中国经济增长，需要加大财政政策力度以提振经济，短期内宏观税负可能会有所下降。”罗志恒说。
财政部数据显示，今年前10个月，全国一般公共预算收入约18.5万亿元，同比下降1.3%。全国政府性基金预算收入约3.6万亿元，同比下降19%，其中地方土地出让收入约2.7万亿元，同比下降22.9%。
罗志恒认为，中国的宏观税负已连续下行近十年，当前宏观税负已处于较低水平，未来继续下行的空间有限，未来应以稳定宏观税负为主要方向，不能再过于强调减税降费的规模，而应转到减税降费的效果上，更好地落实和完善既有政策。
事实上，前些年中央已经将此前的降低宏观税负改为稳定宏观税负，近年减税降费也从此前普惠性、大规模减税降费转向结构性减税降费，更加注重支持科技创新、制造业发展等。
“考虑到当前要进一步巩固宏观经济回升向好的态势，宏观税负可以在短期内略降，但不可大幅下降，短期宏观税负下降造成的收支缺口可由中央发行国债来弥补。”罗志恒说。
他认为，在稳定宏观税负的基础上，着眼长远，需要推动税制改革，既要有利于缓解当前财政收支矛盾，而且要能推动经济社会行稳致远。
罗志恒建议，积极推动增值税立法，清理不必要税收优惠政策，简化增值税税制，提高税收中性。推进个人所得税改革，实行彻底的综合课征，统一劳动与资本所得的税率。继续推进消费税、资源税扩围，充分发挥税收保护环境、促进绿色发展的作用。持续优化促进企业创新的税收优惠政策，进一步激发微观主体创新动力。研究建立与数字经济和服务业经济时代相匹配的财政税收体系，强化数字经济时代下的税收征管，减少税收流失。
“目前中国企业的社保负担较重，可考虑划转部分经营效益和社会效益较好的国有资产，以充实社保基金，在此基础上适当下调部分社会保险的企业缴费比例。”罗志恒说。
他认为，除税收收入、社保收入外，我国非税收入在政府收入中占比较高，也是中国企业感觉税负较重的重要原因之一，应进一步规范非税收入，坚决遏制“远洋捕捞”式罚没行为，优化政府收入结构。
